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做外貿(mào)必須了解的“出口退稅”詳細(xì)法規(guī)解讀(外貿(mào)出口退稅是退的什么稅)

 

?出口退稅分為三種方式:免稅、免退稅、免抵退稅。其中,免稅就是不交稅,不用算,也不用管。需要計(jì)算和理解的,只有退稅,也就是我們簡稱為出口退稅的的出口貨物退(免)稅。

一、基本概念

出口貨物退(免)稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中,對我國報(bào)關(guān)出口的貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定交納的增值稅和消費(fèi)稅。

出口退稅,實(shí)際是出口免、退稅。由于增值稅實(shí)行的間接計(jì)稅法,也就是通常所說的應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng),所以在實(shí)際操作中,銷項(xiàng)是免的,進(jìn)項(xiàng)是退的,取得退稅款。

值得注意的是:出口退稅的退稅款和其他類型的退稅不一樣,出口退稅,退的是進(jìn)項(xiàng)稅額;其他退稅,退的是應(yīng)納稅額。所以在申報(bào)表中,免抵退貨物應(yīng)退稅額,和進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出一樣為可抵扣稅額的負(fù)數(shù)。原因是,該筆進(jìn)項(xiàng)已經(jīng)退還給你了,自然不可以再抵扣,應(yīng)該從可抵扣稅額中減除。

二、核心理念

對出口產(chǎn)品退稅是“國際慣例”而非“政策優(yōu)惠”。國家將出口貨物出口前在國內(nèi)生產(chǎn)、流通環(huán)節(jié)實(shí)際承擔(dān)的增值稅、消費(fèi)稅,在貨物報(bào)關(guān)出口后退還給出口企業(yè),使出口貨物以不含稅價格進(jìn)入國際市場,有效地避免國際雙重課稅。企業(yè)退稅的實(shí)質(zhì)是退國內(nèi)生產(chǎn)流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)已征增值稅,來料加工退國內(nèi)料件國內(nèi)勞務(wù)已征增值稅。出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負(fù)歸零。原因很簡單,就是鼓勵出口,降低出口貨物的價格,提高本國貨物在國際市場的競爭力。

公平稅負(fù)原則:為了保證各國商品在參與國際貿(mào)易時能夠公平競爭,消除因各國稅收政策不同,造成的出口貨物稅收含量差異,要求各國按照國際慣例,退還已征收的出口貨物間接稅,以促進(jìn)國際貿(mào)易的發(fā)展。

零稅率原則:征多少,退多少。國家利用退稅率來實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控目標(biāo),如調(diào)控產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)設(shè)定低退稅率來限制低附加值的產(chǎn)品出口,設(shè)定高退稅率來鼓勵高附加值的產(chǎn)品出口。所以,盡管零稅率那退稅率應(yīng)該全部是 17%,國家還要設(shè)置不同檔次的退稅率。增值稅的退稅率不一定等于稅率,出口退稅率有 17%、14%、13%、11%、9% 等幾檔,是為了通過退稅率來控制出口的原因。鼓勵出口,退稅率就高點(diǎn),控制出口,退稅率就低點(diǎn)。退稅率為 0,就是不免不退了。

三、主要類型

1、又免又退

一般納稅人,既有銷項(xiàng),又有進(jìn)項(xiàng),為把稅負(fù)歸零,自然是銷項(xiàng)免,進(jìn)項(xiàng)退,又免又退。

2、只免不退

如果出口的貨物沒有進(jìn)項(xiàng),自然是只免銷項(xiàng),進(jìn)項(xiàng)沒有就不用退了。比如小規(guī)模納稅人、免稅產(chǎn)品,都是沒有進(jìn)項(xiàng)的情況。只免不退,就達(dá)到了稅負(fù)歸零的目的。

做外貿(mào)必須了解的“出口退稅”詳細(xì)法規(guī)解讀(外貿(mào)出口退稅是退的什么稅)

3、不免不退

針對的是不鼓勵出口的貨物。比如原油,自己都不夠用,還得進(jìn)口,能讓你出口就不錯了,就不要想出口退稅的事了,更何況還有禁止出口的貨物。

4、退稅計(jì)算

外貿(mào)企業(yè):免、退稅。

生產(chǎn)企業(yè):免、抵、退稅

外貿(mào)企業(yè)日常業(yè)務(wù)中,大量常見的貿(mào)易類型,主要是一般貿(mào)易(出口貿(mào)易)和加工貿(mào)易(來料加工和進(jìn)料加工)這兩種。一般貿(mào)易是與加工貿(mào)易相對而言的貿(mào)易方式,指將貨物單邊輸出關(guān)境的出口貿(mào)易方式。

【免】

指對生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物,免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

【抵】

指生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額,抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額。

【退】

指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于應(yīng)納稅額時,對未抵頂完的部分予以退稅。由于生產(chǎn)貨物所涉及的可抵扣的原材料、水電、運(yùn)費(fèi)等眾多,無法準(zhǔn)確清分出口部分和內(nèi)銷部分各自對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng),就無法準(zhǔn)確核算出口應(yīng)退的進(jìn)項(xiàng)稅部分。假設(shè)能夠準(zhǔn)確核算各自的進(jìn)項(xiàng),那么內(nèi)銷的銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)=應(yīng)納稅額交稅,而出口對應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)退稅是交給國稅局,國稅局再退給,一來一往,雙方都很麻煩。所以抵,就是用出口對應(yīng)的應(yīng)退進(jìn)項(xiàng),抵頂內(nèi)銷對應(yīng)的應(yīng)納稅額,最終確認(rèn)退稅的部分。抵就是一個計(jì)算退稅的過程,本質(zhì)上就是計(jì)算全部的應(yīng)納稅額。退稅能抵完了,應(yīng)納稅額就是正的,只交稅就行,如果該退的稅抵不完,應(yīng)納稅額就是負(fù)數(shù),這個數(shù)就該退稅。

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